Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske objavila je 10. januara ove godine na zvaničnoj stranici Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji za period 01.01.-31.12.2023. godine u JZU “Apoteka Gradiška” u kojem je utvrđeno niz nepravilnosti u poslovanju Apoteke te je izdala 22 preporuke za njihovo otklanjanje.
Revizorski izvještaj Glavne službe za reviziju sačinjen na više od 30 stranica obuhvatio je Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju sa stanjem na dan 31.12.2023. godine; Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu i Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine za godinu koja se završava na taj dan te je revizijom obuhvaćen pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjene računovodstvenih politika u revidiranom periodu.
Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske po prvi put je izvršila finansijsku reviziju JZU “Apoteka” Gradiška i ovom prilikom utvrdila ukupno 22 nepravilnosti u oblasti finansijskih izvještaja i usklađenosti sa propisima.
Značajni propuste u poslovanju Apoteke, vidljivi su iz činjenice da je od strane Glavne službe za reviziju dobila negativno mišljenje po pitanju usklađenosti i poštovanju pravne regulative, a mišljenje sa rezervom po pitanju finansijskih izvještaja.
Mišljenje sa rezervom glavnog revizora Jove Radukića, dato je po osnovu neusklađenosti propisa i provođenja procedura u JZU “Apoteka Gradiška” u skladu sa zakonima, kolektivnom ugovoru, odlukama, pravilnicima, uredbama, uputstvima te statutom ove zdravstvene ustanove, tej dato 12 preporuka da se uočene nepravilnosti otklone.
Najznačajnije preporuke Glavne službe za reviziju su:
–Preporučuje se direktoru da obezbijedi da se nabavke vrše i ugovori dodjeljuju primjenjujući postupke javnih nabavki, donese pravilnik o javnim nabavkama i donosi i objavljuje plan javnih nabavki, u skladu sa članom
3.,4.,6.,13. stav (3) i članom 17. Zakona o javnim nabavkama;
–Preporučuje se direktoru da obezbijedi da se postupci i procedure provođenja popisa imovine i obaveza i
izvještavanje vrši kako je propisano članom 17. stav (5 i 8) i članom 20. stav (1) tačka 2., 3. i 4. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem imovine i
obaveza, zasnivanje radnog odnosa vrši za upražnjena radna mjesta kako je propisano Pravilnikom o unutrašnjoj organiazciji i sistematizaciji radih mjesta;
-Preporučuje se direktoru da obezbijedi da se putni nalozi za vozila popunjavaju kako je propisano članom 7. Pravilnika o obrascu, sadržaju i načinu popunjavanja putnog naloga, vrši formalna, računska i suštinska kontrola knjigovodstvenih isprava, te da se iste ovjeravaju po sistemu dvojnog potpisa kako je
propisano članom 9. stav (3) tačka 3. Zakona o sistemu internih finansijskih kontorla u javnom sektoru Republike Srpske i članom 9. stav (3) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske;
− Preporučuje se direktoru da obezbijedi da se uvećanja plate zaposlenih vrše kako je propisano članom 21. stav (2) Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u javnim ustanovama u oblasti zdravstva, obračun minulog rada vrši na osnovnu bruto platu bez uvećanja za druga primanja po osnovu rada, a zaposlenima koji po nalogu rukovodioca rade duže od radnog vremena, prekovremeni sati kompenzuju u slobodne sate,
kako je propisano članom 6. stav (2 i 3) i članom 32. Zakona o platama zaposlenih lica u javnim ustanovama u oblasti zdravstva RepublikeSrpske;
− Preporučuje se direktoru da obračun dnevnica za službeno putovanje u inostranstvo vrši za vrijeme
od prelaska granice na polasku do prelaska granice u povratku i sačinjavaju izvještaji sa službenog putovanja, kako je propisano tačkom X podačkom 2. i 5. i tačkom XVII podtačka 1. Odluke o visini naknade
troškova za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u Republici Srpskoj.
Po osnovu navedenih propusta, izdato je 10 preporuka direktoru Apoteke i Upravnom odboru da se uočene nepravilnosti otklone.
Negativno mišljenje JZU ,,Apoteka Gradiška” dala je Glavna služba za reviziju po osnovu nekoliko stavki:
–JZU „Apoteka Gradiška“ nije donijela pravilnik o javnim nabavkama i plan javnih nabavki za 2023. godinu, što nije u skladu sa članom 13. stav (3) i članom 17. Zakona o javnim nabavkama:
–Za četiri zaposlena u periodu od januara do marta 2023. godine, bruto osnovna plata obračunata je po koeficijentima većim u odnosu na propisane koeficijente prve i druge platne grupe, što nije u skladu sa članom 9. tačka 2. podtačka 3. i članom 10. stav (2) tačka 1. i 3. Zakona o platama zaposlenih lica u javnim
ustanovama u oblasti zdravstva Republike Srpske;
–Za januar i april 2023. godine svim zaposlenim plata je uvećana u istom iznosu za doprinos ostvarivanju rezultata poslovanja u prethodnoj godini, te povodom vjerskih praznika, što nije u skladu sa članom 21. stav (2) Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u javnim ustanovama u oblasti zdravstva.
–Obračun minulog rada vršen je na bruto platu uvećanu za druga primanja po osnovu rada, na način da je za svaku navršenu godinu staža osiguranja plata uvećana za 0,5%, što nije u skladu sa članom 6. stav (2 i 3) Zakona o platama zaposlenih lica u javnim ustanovama u oblasti zdravstva Republike Srpske.
–Javna zdravstvena ustanova „Apoteka Gradiška“ je izvršila obračun i isplatu naknade za prekovremeni rad, što nije u skladu sa članom 32. Zakona o platama zaposlenih lica u javnim ustanovama u oblasti zdravstva Republike Srpske.
Izdato je 12 preporuka direktoru Apoteke i Upravnom odboru da se uočene nepravilnosti otklone.
Utvrđen prekomjeran broj zaposlenih
“Na dan 31.12.2023. godine u Ustanovi je, osim direktora, bilo zaposleno 57 izvršilaca, dva izvršioca na određeno vrijeme i 55 izvršilaca na neodređeno vrijeme (zamjenik direktora, tri rukovodioca sektora, osam rukovodilaca apoteke, rukovodilac Službe knjigovodstva i 42 izvršioca). U 2023. godini radni odnos u Ustanovi je zasnovalo pet izvršilaca (tri izvršioca na neodređeno i dva na određeno vrijeme), a radni odnos je prestao za četiri izvršioca (jedan odlazak u prijevremenu penziju, dva sporazumna raskida ugovora i jedan otkaz od strane zaposlenog. Zaposlena su tri izvršioca više nego što je predviđeno Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta i to na radnom mjestu magistra farmacije u apoteci bilo je zaposleno 9 izvršilaca na neodređeno vrijeme, a Pravilnikom je predviđeno 8 izvršilaca, na radnom mjestu faramceutski tehničar u apoteci je bilo zaposleno 20 izvršilaca (2 na određeno vrijeme zbog zamjene odsutnih zaposlenih i 18 na neodređeno vrijeme) dok je Pravilnikom predviđeno 17 farmaceutskih tehničara u apoteci i na radnom mjestu spremačica zaposleno je 4, a Pravilnikom je predviđeno 3 izvršioca”, navedeno je u izvještaju.
Ustanova nije pribavila saglasnost gradonačelnika grada Gradiška na Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta iz 2023. godine, što nije u skladu sa članom 19. stav (3) Zakona o sistemu javnih službi („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 68/07, 109/12 i 44/16) i članom 30. tačka 4. Statuta, kojima je propisano da ako je osnivač ili suosnivač ustanove jedinica lokalne samouprave, saglasnost na akt o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta daje načelnik opštine odnosno gradonačelnik.
U Bilansu uspjeha iskazana precijenjena dobit u iznosu od 37.929 KM
Kako se navodi u Revizorskom izvještaju, ukupni prihodi JZU ,,Apoteka Gradiška” za 2023. godinu su iskazani u iznosu od 8.699.278 KM, a ukupni rashodi u iznosu od 8.719.324 KM i neto gubitak perioda u iznosu od 20.046 KM.
U bilansu uspjeha iskazana je i ukupna dobit u iznosu od 10.945 KM i predstavlja razliku neto
gubitka perioda (20.046 KM) i ostale dobiti (30.991 KM).
“Po nalazu revizije finansijski rezultat je precijenjen u iznosu od 37.929 KM”, zaključeno je u Revizorskom izvještaju Glavne službe za reviziju javnog sektora RS.
Kompletan Revizorski izvještaj možete pogledati ovdje
