Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske objavila je “Izvještaj o provedenoj finansijskoj reviziji JU Zavičajni muzej Gradiška” za period 01.01-31.12. 2024. godine dajući mišljenje sa rezervom o finansijskim izvještajima i usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.
Kako se navodi u Izvještaju o provedenoj finansijskoj reviziji, u koji je Micro mreža imala uvid, finansijski izvještaji Muzeja ne pružaju potpun i pouzdan uvid u stanje poslovanja, a uočeni su značajni propusti u evidenciji imovine, klasifikaciji rashoda, zapošljavanju i sprovođenju javnih nabavki.
Ne iskazan finansijski rezultat i manjkavi izvještaji
Revizori su utvrdili da u finansijskim izvještajima nije iskazan finansijski rezultat, što znači da nije prikazano da li je ustanova poslovala pozitivno ili negativno. Time, kako se navodi, nije obezbijeđena potpuna informacija o ukupnom finansijskom položaju ove ustanove.
Popis imovine bez osnovnih elemenata
Jedan od značajnijih nedostataka odnosi se na popis imovine i obaveza. Revizijom je utvrđeno da nematerijalna imovina u vrijednosti od oko 45.000 KM nije obuhvaćena popisom. Riječ je o ulaganjima u nematerijalna sredstva, uključujući projekte i usluge koji imaju dugoročnu vrijednost za ustanovu.
“Popis imovine i obaveza sa stanjem na dan 31.12.2024. godine nije izvršen u skladu sa članom 3, 4, 15. stav (2) i (3), 17. stav (5) i (8) i 18. stav (1) tačka 7) Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, jer nije popisana nematerijalna proizvedena imovina (ulaganja u filmsku produkciju Muzeja i avionska i LIDAR snimanja na arheološkim lokalitetima) i potraživanja od entiteta, popisne liste nefinansijske imovine i dio popisnih lista obaveza nisu ovjerene od strane ovlašćenog lica i ne sadrže datum zaprimanja, nisu sačinjene popisne liste za
potraživanja i dio obaveza, a pojedine popisne liste ne sadrže knjigovodstveno stanje i razlike između stvarnog i knjigovodstvenog stanja, dio usaglašavanja salda
obaveza sa povjeriocima i usaglašavanja pomoćne evidencije nefinansijske imovine sa Glavnom knjigom trezora nije izvršen, te dio analitičke evidencije osnovnih sredstava nije usklađen sa popisanim stanjem. Takođe, dio finansijskih podataka nije usklađen sa važećim pravilnicima o budžetskom računovodstvu, zbog čega pojedine pozicije u izvještajima ne odražavaju stvarno stanje”, stoji u Izvještaju.
Popisne liste, kako se navodi u izvještaju, nisu sadržavale potpise članova popisne komisije, datume popisa niti knjigovodstvena stanja, zbog čega nije bilo moguće utvrditi razlike između stvarnog i evidentiranog stanja imovine i obaveza.
Nepravilno evidentirani rashodi
Revizori su utvrdili i nepravilnosti u klasifikaciji rashoda. Pojedini troškovi, kao što su dnevnice za službena putovanja, troškovi reprezentacije i smještaja, evidentirani su kao troškovi prevoza.
“Precijenjeni su rashodi po osnovu prevoza ličnim vozilima na službenim putovanjima u zemlji u iznosu od 7.336 KM, a potcijenjeni su rashodi po osnovu
dnevnica za službena putovanja u iznosu od 3.467 KM, rashodi po osnovu reprezentacije u iznosu od 2.382 KM i rashodi po osnovu smještaja na službenim
putovanjima u zemlji i inostranstvu u iznosu od 1.487 KM, jer su na rashodima po osnovu prevoza ličnim vozilima na službenim putovanjima u zemlji evidentirani
rashodi po osnovu dnevnica za službena putovanja, po osnovu reprezentacije i po osnovu smještaja na službenim putovanjima u zemlji i inostranstvu, te isti nisu klasifikovani u skladu sa članom 91. stav (3) i 92. stav (7) i (10) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske
korisnike”. Takav način evidentiranja, navodi se u izvještaju, utiče na tačnost finansijskih izvještaja i onemogućava realan uvid u strukturu troškova ustanove.
Ugovori mimo Zakona o radu
U oblasti radnih odnosa, revizija je utvrdila da su ugovori o djelu i ugovori o privremenim i povremenim poslovima zaključivani za poslove koji su predviđeni pravilnikom o sistematizaciji i koji predstavljaju osnovnu djelatnost Muzeja. Takva praksa nije u skladu sa Zakonom o radu, navedeno je u izvještaju.
“Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih po osnovu rada odnose se na rashode za naknade za prevoz na posao i sa posla (5.031 KM), topli obrok (22.882 KM), regres za godišnji odmor (9.000 KM), porez na dohodak (3.998 KM) i zbirne doprinose (16.120 KM). Po nalazu revizije su potcijenjeni za 3.467 KM. Kolektivni ugovor za zaposlene u JU Zavičajni muzej od 26.01.2024. godine (Ugovor o izmjenama i dopunama Kolektivnog ugovora od
25.09.2024. godine) nije usklađen sa članom 9. Zakona o platama zaposlenih u oblasti kulture Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj
11/19, 105/19, 49/21, 119/21, 68/22, 132/22 i 112/23) u dijelu utvrđenih nižih koeficijenata. Takođe, Muzej je primjenjivao cijenu rada u iznosu od 154 KM, što je više od utvrđene cijene rada od 110 KM definisane Odlukom o utvrđivanju cijene rada za zaposlene u oblasti kulture Republike Srpske, koju je donijela Vlada
Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 42/22). Naknade za topli obrok i regres su obračunate i isplaćene, što nije u skladu sa članom 10. stav
(4) Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u oblasti obrazovanja i kulture Republike Srpske (Službeni glasnik Republike Srpske, broj 82/22), kojim je
propisano da je naknada za topli obrok i regres uračunata u iznos osnovne plate”, utvrdila je revizija.
Nepravilnosti u javnim nabavkama
Revizija je ukazala i na propuste u sprovođenju postupaka javnih nabavki. Dio nabavki nije realizovan kroz zakonom propisane postupke, dok su pojedini predmeti nabavke dijeljeni na manje iznose kako bi se izbjegla primjena odgovarajuće procedure javne nabavke. Na ovaj način, kako se navodi, nije obezbijeđena puna transparentnost niti jednak tretman ponuđača.
“Nabavke goriva euro dizel u iznosu od 6.000 KM i goriva benzin u iznosu od 6.000 KM su provedene putem dva postupka direktnog sporazuma čime je izvršeno
dijeljenje predmeta nabavke, što nije u skladu sa članom 15. stav (7) i 87. stav (3) Zakona o javnim nabavkama. Za izvršene nabavke materijala, roba i usluga u ukupnom iznosu od 18.123 KM (elektro i građevinski materijal, reklamni materijal, sportska oprema, lajsne, kancelarijski inventar, komunikaciona i računarska oprema i reprezentacija) nisu provedeni postupci javnih nabavki, što nije u skladu sa članom 6. Zakona o javnim nabavkama”, stoji u Izvještaju revizije.
Preporuke revizije
U izvještaju je dato više preporuka rukovodstvu Zavičajnog muzeja Gradiška, koje se odnose na unapređenje finansijskog izvještavanja, pravilno evidentiranje imovine i rashoda, zakonito zapošljavanje, kao i dosljednu primjenu propisa iz oblasti javnih nabavki i internih kontrola.
- Preporučeno je da Muzej u buduće u finansijskim izvještajima iskaže finansijski rezultat u skladu sa važećim propisima, kako bi se obezbijedio jasan uvid u to da li ustanova posluje pozitivno ili negativno,
- Revizija je preporučila da se popis imovine i obaveza vrši u skladu sa propisima, uključujući obuhvatanje kompletne materijalne i nematerijalne imovine. Popisne liste treba da sadrže potpise članova komisije, datume popisa i knjigovodstvena stanja, kao i jasno utvrđene razlike između stvarnog i evidentiranog stanja,
- Revizija je ukazala na potrebu da se ulaganja u nematerijalnu imovinu priznaju i evidentiraju kao dugotrajna imovina, a ne kao tekući rashodi, te da se ta imovina uključi u knjigovodstvene evidencije i popis,
- Preporučeno je da se Ugovori o djelu i ugovori o privremenim i povremenim poslovima ne zaključuju za poslove koji predstavljaju osnovnu djelatnost ustanove i koji su sistematizovani, već da se zapošljavanje vrši u skladu sa Zakonom o radu.
Kako je navedeno, Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske prvi put je angažovana na provođenju finansijske revizije Muzeja.
Detaljan izvještaj pročitajte ovdje
